Advokátní tajemství platí i při daňové kontrole, rozhodl Ústavní soud

Ústavní soud zrušil rozhodnutí Nejvyššího správního soudu ve sporu o náklady na právní služby za roky 2016 a 2017. Nález vymezuje, jak mohou firmy při daňové kontrole dokládat služby advokáta.

Kontrolovaná softwarová a poradenská společnost předložila smlouvu s advokátní kanceláří a uhrazené faktury. Finanční úřad chtěl podrobněji doložit, jaké služby skutečně dostala a jak souvisely s jejími příjmy.

Smlouva mezi službami uváděla sledování právních předpisů, rešerše legislativy a přípravu legislativních návrhů. Společnost další informace neposkytla a odkázala na advokátní tajemství. To chrání důvěrný obsah komunikace mezi advokátem a klientem.

Finanční úřad firmě v roce 2021 doměřil daň za rok 2016, upravil daňovou ztrátu za rok 2017 a uložil penále. Spor následně doputoval k Ústavnímu soudu, který shledal zásah do advokátního tajemství nepřiměřeným.

Podle soudu platí povinnost mlčenlivosti advokáta také v daňovém řízení. Pouhý odkaz na advokátní tajemství však firmu nezbavuje povinnosti prokázat přijetí služby, pokud finanční úřad předloží vážné a odůvodněné pochybnosti.

Úřad má nejprve hledat šetrnější způsob dokazování. Soud připustil například neutrální popis poskytnutých služeb nebo dokumenty se začerněnými citlivými částmi. Automatický požadavek na kompletní právní dokumentaci nebo obsah právní rady přípustný není.

Případ nyní znovu posoudí Odvolací finanční ředitelství. Účetní ani daňový režim právních služeb se nálezem nemění. Firma dál potřebuje průkazné podklady k rozsahu služby a její souvislosti s podnikáním, nemusí však bez dalšího odhalit celý obsah důvěrného právního poradenství.